国家税务总局关于印发《关于进一步推进和深化涉外税收征管改革的补充意见》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于印发《关于进一步推进和深化涉外税收征管改革的补充意见》的通知
国家税务总局
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
1997年1月，国务院办公厅下发了《关于转发国家税务总局深化税收征管改革方案的通知》（国办发〔1997〕1号），为更好地在涉外税收工作中贯彻实施税收征管改革方案，现将总局制定的《关于进一步推进和深化涉外税收征管改革的补充意见》印发给你们，请在安排和部
署征管改革工作时一并遵照执行。
关于进一步推进和深化涉外税收征管改革的补充意见
为了进一步推进和深化涉外税收征管改革，根据国务院办公厅批转的国家税务总局《关于深化税收征管改革的方案》（国办发〔1997〕1号），结合涉外税收的工作实际和特点，提出如下实施意见：
一、涉外税收征管改革的总体要求
建立以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查的新的征管模式，是全国税收征管改革的总体目标，各地实施的涉外税收征管改革要与上述总体目标相一致。同时，涉外税收工作又具有服务于改革开放基本国策，保障对外经济工作的健康发展；尊重国际
惯例，促进国际间税收合作与交流；维护国家权益，正确处理国与国之间税收问题等特点。因此，各地在实施本地区、本部门的涉外税收征管改革方案时，从征管模式的具体操作到配套措施的落实，从使用的业务流程方案到相配套的各种表证单书，既要符合国家税务总局规范化的统一要求
，又要充分体现涉外税收的特点。总体实施方案要规范、合理、实用、易行。与内税共用一套税收征管改革方案的，必须把涉外税收的内容、特点包容进去，能充分满足涉外税收工作的需求，避免留有断层或缺口。
通过征管改革，要逐步建立一套科学、严密、规范、高效，可操作性强的涉外税收管理机制并造就一支政治业务素质高、能适应国际税收管理的高水平的涉外税收专业化队伍。
二、保留涉外税收机构和队伍，强化涉外税收征管职能
涉外税收工作是国家对外经济工作的重要组成部分，关系到国家改革开放大局和对外的形象和威望。在目前阶段，涉外税收单独设置机构，实行独立征收管理有利于贯彻国家对外开放政策，有利于营造良好的投资环境，有利于维护国家权益。因此，在涉外税收征管改革中，各级税务机
关应继续坚持单独设置涉外税收机构，实施独立征收管理这一原则。涉外税收工作应由专门的机构或人员负责。
（一）最近总局对于省以下国家税务局机构的设置已有了指导性意见，各地在进行机构调整时，应注意对现已有的涉外税收机构予以保留。
（二）各省级地税局原则上也要单独成立涉外税收机构，负责协调和指导本省的涉外税收工作，少数涉外企业不多的省份，可以不设单独的外税机构，但应将涉外税收业务归口到一个部门管理，上下协调，便于联系，便于工作任务的落实。
（三）省以下国税局、地税局是涉外税收的基层征收单位，其机构的设立，应视外商投资企业和外国企业户数的多少、税源的大小而定。户数多且比较集中、税源大的地方应有专门的外税分局负责涉外企业的征收、管理、日常检查和转让定价管理工作；户数少、税源小或较分散的地方
，没有专门设立外税机构的，可将涉外税收征收业务交由内税的基层征收单位办理，但必须有专人负责，管理业务和日常检查业务由上一级税务机关的涉外税收机构负责。
（四）涉外税收征管改革既要体现集中征收，又要合理设置办税服务场所。各地已建立的外税申报服务厅应继续保留，并不断完善服务功能；未单独建立外税申报厅的，可视具体情况与当地直属征收分局共用一个征收厅，但应单独设置涉外税收窗口，负责涉外企业的申报、纳税及有关
服务。
（五）各级涉外税务部门的内设机构应按照全国税收征管改革的要求进行设置，其中必须设置管理部位和检查部位，有征收业务的单位还应设置征收部位，要明确和规范各系列的具体职能、职责，制定各系列相应的工作规程及操作运行程序，使之成为整体协调，规范统一，相互协调，
相互制约，完整严密的新型征管体系。
三、推行多样化的纳税申报方式
根据涉外企业纳税人的纳税意识和整体素质相对较高以及工作设施配套相对现代化的特点，各地在进行申报方式的改革时，应坚持高起点，从服务纳税人、方便纳税人出发，积极推行多样化自行申报方式。
各地在申报方式的选择上，应全面推广上门申报、邮寄申报，并积极试行电子申报，逐步实现由传统的单一申报方式向多元化申报方式过渡。
（一）上门申报。即由纳税人（或税务代理人）在规定的申报期限内到主管税务机关指定的办税服务场所报送纳税申报表及有关资料。
（二）邮寄申报。即由纳税人（或税务代理人）在规定的申报期限内把纳税申报表及有关资料装入专用信封或普通信封挂号邮寄给主管税务机关。邮寄申报以纳税人寄出邮件上的邮戳日期为其纳税申报的实现。
（三）电子申报。即纳税人（或税务代理人）在规定的申报期限内通过ＩＣ卡、远程通信、电子信箱等方式将纳税申报表及有关资料的数据、信息传输给主管税务机关。这种申报方式可减轻税务机关对申报资料的大量录入工作，应积极推广。电子申报以税务机关接收到纳税人申报表及
有关资料数据的时间为其纳税申报的实现。
各地在推行多样化的纳税申报方式中，对邮寄申报、电子申报应先行试点，总结经验，再逐步推广。
四、实现涉外税收的规范化管理
规范管理是深化涉外税收征管改革的基础，各地在涉外税收征管改革中要从规范管理入手，切实抓好征管基础工作。一是要规范涉外税收政策管理，严格执行涉外税收法律、法规、杜绝擅自减免税和变通政策的现象发生。二是要规范税源管理，建立税源册籍和资料信息库，完善税务登
记办法，坚持每年验证制度，及时掌握税源分布和变化的动态情况。三是要规范征收管理，建立健全申报纳税、审核评税、汇算清缴等制度。四是要规范发票管理，建立内部的印、领、用、存制度和外部的发票审核、检查制度，严格把好发票发售关，实行限量供票，定期缴销，以票管税的
方式。
在日常管理中各地可根据纳税人的生产经营状况、财务管理、会计核算水平和纳税情况，对其实施分类管理，在纳税申报、税款征收、发票购领等方面，对不同类型的纳税人采取不同的管理方法，以加强管理的针对性和有效性，同时，税务机关应结合年审每年作一次纳税人的再分类调
整。
五、严格工作制度，搞好日常检查工作
强化税务稽查是征管改革的重点。涉外税务稽查工作政策性、专业性强，为此，各地要按照国家税务总局的有关规定做好涉外税务稽查工作。总局成立稽查局以后，已将重大违法案件和重大避税违法案件的查处统一归口稽查局负责。各地应认真贯彻执行，积极做好配合与衔接工作。今
后，涉外税收部门要抓好常规执法检查，按照选案、检查、审理、执行的流程规范严格操作。选案逐步由人机结合方式向计算机科学选案方式过渡，选案标准力求准确、可靠，合理调整常规执法检查的频率，最大限度地避免对涉外企业检查的盲目性和随意性。检查环节分为案头和现场两部
分，现场检查一定要有针对性，要严格按照涉外税收常规执法检查规程的步骤和要求进行操作，工作底稿要详细、清楚、完整。审理要事实清楚、证据确凿，定性准确；要提高结案率和执法效率；执行要严格以法律为准绳，严肃执法，坚决打击各种涉税犯罪。构成案件需要移送稽查或司法
部门查处的，应有严格的手续。
六、积极稳妥、扎实有效地开展反避税工作
反避税工作是我国涉外税收管理的重要内容。各地要运用先进、有效的方法开展反避税工作，一是要有重点地开展转让定价税制的执行工作，除运用传统的可比非受控交易法、再销售价格法、成本加成法等方法外，还需研究运用国际上日益普遍使用的净利法、预约定价法等方法，有效
地遏制外商企业的避税行为。二是各地要积极主动地、多层次、多渠道地拓宽国际市场价格信息来源领域，加强同当地有关经济部门的联系，有条件的可与当地的信息机构联网，争取利用较短的时间从根本上解决价格信息资料来源渠道不畅的问题。三是要克服畏难情绪，各省地（市）一级
不论外商投资企业户数多少，每年都应筛选一定数量或比例的企业进行反避税调查，既要点面结合，又要有所侧重，不断拓宽反避税工作面，逐渐加大反避税工作力度。四是要逐步完善反避税软件和反避税工作规程，使之更加实用化、规范化。五是建立一支素质高、业务精、有一定反避税
技能的专业队伍。各级领导要站在战略高度，重视专业人员的培训工作，每年有计划地组织各种形式的专业培训，逐渐提高专业人员的综合能力。并相对保持专业队伍的稳定，合理安排使用。
七、充分发挥计算机在涉外税收征管改革中的作用
涉外税收征管改革必须把从税务登记到税务检查的各项征管业务全部纳入计算机管理。计算机的开发应用应注意：（一）软件开发应按国家税务总局的统一要求进行，考虑涉外税收管理的特殊要求，在各省统一征管软件的基础上可进行增量开发，务必避免多头开发、重复开发、互不兼
容、难以统一的情况；（二）计算机的开发应用应向网络化发展，逐步扩大信息共享面。首先本部门内部各处、科（室）应横向联网；其次建立省、地（市）、区（县）三级联网的计算机网络；（三）有条件的地方应逐步实现与纳税人、与工商、银行、海关、外经贸等部门的联网，真正达
到上下贯通，左右互联，资料共享、携手控管的目的。
八、加强领导、密切配合，确保涉外税收征管改革顺利进行
各级税务部门要加强对涉外税收征管改革的重视，系统内的有关业务部门应积极支持和配合，负责涉外税收工作的领导要经常过问、积极引导、组织协调、认真推进。对改革中出现的问题，要认真研究、及时解决，同时要加强同有关部门的联系，以取得各方面的支持。
1997年11月7日
上海合作组织成员国元首理事会第十次会议宣言
上海合作组织成员国
上海合作组织成员国元首理事会第十次会议宣言
（2010年6月10日至11日，塔什干）
2010年6月10日至11日，上海合作组织（以下简称“上合组织”或“本组织”）成员国元首理事会第十次会议在塔什干举行。成员国就重大国际和地区问题交换了意见，并发表宣言如下：
一、当今世界正处于大发展大变革大调整时期。世界多极化正在确立，国与国相互依存更加紧密，全球化深入发展，对世界经济和国际关系发展产生重大影响。
本组织成员国一致认为，当今世界变革不仅伴随着新威胁和新挑战，也为推动建立更加公正的国际政治经济秩序提供了新机遇。该秩序应符合《联合国宪章》的宗旨和原则，以开展平等互利合作和国际法至上原则为基础。
成员国将恪守《上海合作组织宪章》精神和《上海合作组织成员国长期睦邻友好合作条约》规定，努力践行本组织的宗旨和原则。
二、本组织自成立以来，已成为国际地区安全与合作格局中的重要因素和高效、开放的多边组织。本组织将继续坚持不以意识形态、集团和对抗方式解决国际和地区发展中重大问题的做法。
成员国决心继续在本组织框架内密切开展全方位合作，将本组织建设成为维护地区和平、稳定，促进地区繁荣的可靠保障。
三、鉴于吉尔吉斯共和国发生的事件，成员国重申相互支持国家主权、独立和领土完整的原则立场，反对干涉主权国家内政，反对任何有可能引发本地区局势紧张的行动，主张任何分歧均应通过政治外交途径以对话协商方式加以解决。
成员国强调吉尔吉斯斯坦政局尽快稳定对整个地区具有重要意义，表示愿为此向吉尔吉斯共和国提供必要的支持和帮助。
四、本组织成员国重申，联合国作为独一无二的甚至是难以替代的多边合作机制，在国际关系体系中占据核心地位。
成员国愿在联合国及安理会改革问题上继续协作。改革关系到联合国全体会员国利益，应继续进行公开、全面协商，争取找到凝聚最广泛共识的一揽子改革方案。
五、现阶段，安全领域的新威胁与新挑战已成为国际社会的首要议题。合作打击一切形式的恐怖主义，解决维护国际和地区安全的众多问题尤显重要。本组织成员国将积极落实联合国全球反恐战略、安理会相关决议和《上海合作组织反恐怖主义公约》，共同努力防范恐怖主义和极端主义意识形态，并为此加强不同文明和文化间的对话。
六、成员国强调，加强协调，共同应对国际金融经济危机并减轻其不利影响应是本组织重点关注的问题。继续推进各成员国经济现代化，大力创新，保证有关各国平等参与重大国际问题决策，加强全球和地区协调是克服危机的重要保障。
本组织将致力于推动贸易投资便利化，实施区域内或区域间的交通、通信基础设施联合开发项目，提高成员国的经济竞争力。
七、建立基于尊重国际法和各国履行所承担义务的国际安全体系在当今世界具有决定性意义。为建立该体系，必须在裁军和不扩散领域采取持续有效的措施。
成员国主张严格履行《不扩散核武器条约》的条款，包括有关和平利用核能的条款，并认为，作为维护地区和平与安全的重要步骤，建立中亚无核区将为强化核不扩散体系、提高地区和全球安全水平作出重要贡献，核武器国家签署《中亚无核武器区条约》相关议定书将是为此采取的有效措施。
成员国欢迎2010年4月8日在布拉格签订的《俄罗斯联邦和美利坚合众国关于进一步削减和限制进攻性战略武器措施条约》。
成员国强调，不受限制地部署全球反导系统，如同在外空部署武器带来的危险一样，可能成为国际局势不稳定的根源，并导致各地区导弹武器的扩散和增加。
八、阿富汗伊斯兰共和国局势持续恶化及源自该国的恐怖主义、毒品走私和跨国有组织犯罪仍是地区面临的严重威胁。作为维护安全的决定性因素，实现阿富汗和平稳定有助于整个地区社会经济持久发展。
成员国重申支持联合国在协调国际社会调解阿富汗局势的努力中发挥主导作用，认为单纯依靠军事手段并不能解决阿富汗问题。成员国支持推动由联合国主导并吸收阿富汗人民参与的谈判进程。
上合组织支持阿富汗成为和平、稳定的国家，强调应完全尊重阿富汗各族人民的悠久历史、民族根源和传统宗教价值观。
本组织支持成员国同国际机构和其他相关各方一道，参与实施阿富汗经济重建项目。
成员国呼吁国际社会加大对阿富汗毒品生产和扩散各环节的打击力度。为此，成员国表示愿同其他国际和地区机构相互协作，呼吁国际安全援助部队在禁毒领域同上合组织成员国开展合作。
九、成员国指出，信息安全事关保障国家主权、安全、经济社会稳定和公众利益。各国有权根据本国国情，依法对互联网进行管理，并在平等相待、相互尊重的基础上扩大合作。
信息技术应被用于和平、发展、安全、繁荣的目的。成员国将进一步落实本组织已签署的该领域合作文件，为保障国际信息安全作出积极努力。
十、成员国指出，根据2004年提出的“塔什干倡议”，本组织在与亚太地区国际组织建立伙伴关系网络，维护和平、稳定和持久发展方面发挥着日益重要的作用。
成员国高度评价2010年4月5日在塔什干签署《上海合作组织秘书处与联合国秘书处合作联合声明》。该声明规定了两组织合作的基本原则和方向。
十一、元首们批准《上海合作组织程序规则》和《上海合作组织接收新成员条例》是推动本组织进一步发展、提升本组织威望并完善本组织各机构工作法律基础的重要举措。
成员国支持进一步加强同本组织观察员国和对话伙伴的务实合作，吸引他们的潜力、资源和市场，共同参与本组织的活动。
十二、成员国强调，上合组织成员国及全世界范围内正在广泛纪念第二次世界大战结束65周年。这场战争的教训表明，即使在当前形势下，各国及各国政治领导人也有必要坚定决心，防止出现新的造成人类大规模伤亡的悲剧，共同有效应对全人类面临的挑战与威胁。上合组织成员国人民为取得二战胜利作出了主要贡献，也付出了惨重的代价。本组织成员国坚决谴责为达到不可告人的政治目的而复活法西斯主义意识、散布排外主义、偏执主义、极端主义和恐怖主义的企图。
本组织将继续秉持和平、共同发展、平等合作、相互尊重、包容理念，扩大同国际社会的对话与合作，为加强国际和地区安全稳定，实现和谐与繁荣作出不懈努力。
成员国表示，明年将举行上合组织成立十周年庆祝活动。
二0一0年六月十一日于塔什干
