国家税务总局、民政部、中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知
国家税务总局 民政部 中国残疾人联合会
国家税务总局、民政部、中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知
国税发〔2007〕67号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、民政厅（局）、残疾人联合会：
根据《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)和《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2005〕129号)的有关规定，现将促进残疾人就业税收优惠政策具体征管办法明确如下：
一、资格认定
（一） 认定部门
申请享受《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第一条、第二条规定的税收优惠政策的符合福利企业条件的用人单位，安置残疾人超过25%（含25%），且残疾职工人数不少于10人的，在向税务机关申请减免税前，应当先向当地县级以上地方人民政府民政部门提出福利企业的认定申请。
盲人按摩机构、工疗机构等集中安置残疾人的用人单位，在向税务机关申请享受《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第一条、第二条规定的税收优惠政策前，应当先向当地县级残疾人联合会提出认定申请。
申请享受《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第一条、第二条规定的税收优惠政策的其他单位，可直接向税务机关提出申请。
（二） 认定事项
民政部门、残疾人联合会应当按照《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第五条第（一）、（二）、（五）项规定的条件,对前项所述单位安置残疾人的比例和是否具备安置残疾人的条件进行审核认定，并向申请人出具书面审核认定意见。
《中华人民共和国残疾人证》和《中华人民共和国残疾军人证》的真伪，分别由残疾人联合会、民政部门进行审核。
具体审核管理办法由民政部、中国残疾人联合会分别商有关部门另行规定。
（三）各地民政部门、残疾人联合会在认定工作中不得直接或间接向申请认定的单位收取任何费用。如果认定部门向申请认定的单位收取费用，则本条第（一）项前两款所述单位可不经认定，直接向主管税务机关提出减免税申请。
二、减免税申请及审批
（一）取得民政部门或残疾人联合会认定的单位（以下简称“纳税人”），可向主管税务机关提出减免税申请，并提交以下材料：
1.经民政部门或残疾人联合会认定的纳税人，出具上述部门的书面审核认定意见；
2.纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）；
3.纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录；
4.纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证；
5.主管税务机关要求提供的其他材料。
（二）不需要经民政部门或残疾人联合会认定的单位以及本通知第一条第（三）项规定的单位（以下简称“纳税人”），可向主管税务机关提出减免税申请，并提交以下材料：
1.纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）；
2.纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录；
3.纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证； 4.主管税务机关要求提供的其他材料。
（三）申请享受《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第三条、第四条规定的税收优惠政策的残疾人个人（以下简称“纳税人”），应当出具主管税务机关规定的材料，直接向主管税务机关申请减免税。
（四）减免税申请由税务机关的办税服务厅统一受理，内部传递到有权审批部门审批。审批部门应当按照《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕 92号)第五条规定的条件以及民政部门、残疾人联合会出具的书面审核认定意见，出具减免税审批意见。
减免税审批部门对民政部门或残疾人联合会出具的书面审核认定意见仅作书面审核确认，但在日常检查或稽查中发现民政部门或残疾人联合会出具的书面审核认定意见有误的，应当根据《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法(试行)〉的通知》（国税发〔2005〕129号）等有关规定作出具体处理。
如果纳税人所得税属于其他税务机关征收的，主管税务机关应当将审批意见抄送所得税主管税务机关，所得税主管税务机关不再另行审批。
（五）主管税务机关在受理本条（二）、（三）项减免税申请时，可就残疾人证件的真实性等问题，请求当地民政部门或残疾人联合会予以审核认定。
三、退税减税办法
（一）增值税和营业税
增值税实行即征即退方式。主管税务机关对符合减免税条件的纳税人应当按月退还增值税，本月已交增值税不足退还的，可在本年度内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。本年度应纳税额小于核定的年度退税限额的，以本年度应纳税额为限；本年度应纳税额大于核定的年度退税限额的，以核定的年度退税限额为限。纳税人本年度应纳税额不足退还的，不得结转以后年度退还。纳税人本月应退增值税额按以下公式计算：
本月应退增值税额＝纳税人本月实际安置残疾人员人数×县级以上税务机关确定的每位残疾人员每年可退还增值税的具体限额÷12
营业税实行按月减征方式。主管税务机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度以后月份减征。本年度应纳税额小于核定的年度减税限额的，以本年度应纳税额为限；本年度应纳税额大于核定的年度减税限额的，以核定的本年度减税限额为限。纳税人本年度应纳税额不足减征的，不得结转以后年度减征。纳税人本月应减征营业税额按以下公式计算：
本月应减征营业税额＝纳税人本月实际安置残疾人员人数×县级以上税务机关确定的每位残疾人员每年可减征营业税的具体限额÷12
兼营营业税“服务业”税目劳务和其他税目劳务的纳税人，只能减征“服务业”税目劳务的应纳税额；“服务业”税目劳务的应纳税额不足扣减的，不得用其他税目劳务的应纳税额扣减。
缴纳增值税或营业税的纳税人应当在取得主管税务机关审批意见的次月起，随纳税申报一并书面申请退、减增值税或营业税。
经认定的符合减免税条件的纳税人实际安置残疾人员占在职职工总数的比例应逐月计算，本月比例未达到25%的，不得退还本月的增值税或减征本月的营业税。
年度终了，应平均计算纳税人全年实际安置残疾人员占在职职工总数的比例，一个纳税年度内累计3个月平均比例未达到25%的，应自次年1月1日起取消增值税退税、营业税减税和企业所得税优惠政策。
纳税人新安置残疾人员从签订劳动合同并缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险的次月起计算，其他职工从录用的次月起计算；安置的残疾人员和其他职工减少的，从减少当月计算。
(二)所得税
1.对符合《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第二条、第三条、第四条规定条件的纳税人，主管税务机关应当按照有关规定落实税收优惠政策。
2.原福利企业在2007年1月1日至2007年7月1日期间的企业所得税，凡符合原福利企业政策规定的企业所得税减免条件的，仍可按原规定予以减征或免征企业所得税，计算方法如下：
按规定享受免征企业所得税的原福利企业，2007年1月1日至2007年7月1日免征应纳税所得额=（2007年度企业所得税应纳税所得额÷12）×6
按规定享受减半征收企业所得税的原福利企业，2007年1月1日至2007年7月1日减征应纳税所得额=（2007年度企业所得税应纳税所得额÷12÷2）×6
2007年度企业所得税应纳税所得额的确定，应按原规定计算，不包括福利企业残疾职工工资加计扣除部分。
3.各地税务机关应当根据本次政策调整情况，按有关规定调整企业所得税就地预缴数额。
四、变更申报
(一)纳税人实际安置的残疾人员或在职职工人数发生变化，但仍符合退、减税条件的，应当根据变化事项按本通知第一、二条的规定重新申请认定和审批。
(二)纳税人因残疾人员或在职职工人数发生变化，不再符合退、减税条件时，应当自情况变化之日起15个工作日内向主管税务机关申报。
五、监督管理
(一)主管税务机关应当加强日常监督管理，并会同民政部门、残疾人联合会建立年审制度，对不符合退、减税条件的纳税人，取消其退、减税资格，追缴其不符合退、减税条件期间已退或减征的税款，并依照税收征管法的有关规定予以处罚。
对采取一证多用或虚构《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第五条规定条件，骗取税收优惠政策的，一经查证属实，主管税务机关应当追缴其骗取的税款，并取消其3年内申请享受《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕 92号)规定的税收优惠政策的资格。
(二)税务机关和纳税人应当建立专门管理台账。在征管软件修改前，主管税务机关和纳税人都要建立专门管理台账，动态掌握纳税人年度退、减税限额及残疾人员变化等情况。
(三)各地税务机关应当加强与民政部门、劳动保障部门、残疾人联合会等有关部门的沟通，逐步建立健全与发证部门的信息比对审验机制。建立部门联席会议制度，加强对此项工作的协调、指导，及时解决出现的问题，保证此项工作的顺利进行。
本通知自2007年7月1日起执行，适用原政策的纳税人，一律按本通知规定执行。各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关可按本通知精神，制定具体实施办法。
国家税务总局 民政部 中国残疾人联合会
二○○七年六月十五日
四川省人民政府办公厅关于印发《四川省财政专项资金审计监督实施办法》的通知
四川省人民政府办公厅
四川省人民政府办公厅关于印发《四川省财政专项资金审计监督实施办法》的通知
川办发（2007）32号 二○○七年四月十九日
《四川省财政专项资金审计监督实施办法》已经省政府同意现予印发，请遵照执行。
四川省财政专项资金审计监督实施办法
第一条 为进一步加强财政专项资金审计监督，根据《中华人民共和国审计法》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律、法规的规定，结合我省实际，制定本办法。
第二条 对财政专项资金进行审计监督，旨在促进财政专项资金的规范管理，提高使用效益，发挥财政专项资金在加强宏观调控、维护群众利益、促进经济社会又好又快发展中的重要作用。
第三条 本办法所称财政专项资金是指国家、地方各级人民政府及其财政部门依据有关法律、法规、规章和政策设立的、具有专门用途的财政性资金，包括中央、省、市(州)和县(市、区)等各级财政为完成特定的行政工作任务以及经济和社会事业发展目标而安排的生产建设性、事业发展性的项目资金。
第四条 本办法适用于本省行政区域内与开展财政专项资金审计监督工作有关的各级人民政府及其审计机关，管理、使用财政专项资金的行政主管部门和项目单位。
第五条 各级人民政府应当加强对财政专项资金审计工作的领导，支持审计机关依法独立开展审计工作。帮助审计机关解决好工作中的困难，从人员、经费上为审计机关开展财政专项资金审计提供保障。督促被审计单位执行审计决定，落实审计整改意见。充分运用审计成果，不断完善加强资金管理的机制制度。
第六条 管理、使用财政专项资金的各级行政主管部门及项目单位应当在各自的职责和业务范围内协助审计机关做好审计监督工作并依法接受审计监督。认真配合审计机关的工作并提供必要的工作条件。建立审计整改制度，对审计决定要求纠正处理的问题在规定时限内执行完毕并将审计整改结果报作出审计决定的审计机关。
第七条 各级审计机关在本级人民政府和上级审计机关领导下，依法对财政专项资金管理、使用的真实、合法及效益进行审计监督。
第八条 各级审计机关对涉及财政专项资金的下列事项进行审计监督：
(一)各级财政部门对上级财政补助及本级财政预算安排的财政专项资金的管理、拨付情况；
(二)各级行政主管部门对同级财政及上级行政主管部门拨入的财政专项资金的管理、拨付及使用情况；
(三)各级行政主管部门及项目单位对财政专项资金投入项目的立项和实施中管理、使用及效益情况；
(四)本级人民政府和上级审计机关交办的有关财政专项资金审计监督事项；
(五)法律、法规、规章规定的其他事项。
第九条 各级审计机关按照审计管辖权限，分别负责本行政区域内的财政专项资金审计监督工作。
(一)省审计厅负责制订并组织实施省本级及全省统一组织的财政专项资金审计年度项目计划，执行审计署统一安排的财政专项资金审计项目计划。
(二)各市(州)审计机关负责制订并组织实施市(州)本级及本行政区域内统一组织的财政资金审计年度项目计划，执行上级审计机关统一安排的财政专项资金审计项目计划。
(三)各县(市、区)审计机关负责制订并实施本行政区域内的财政专项资金年度审计项目计划，执行上级审计机关统一安排的财政专项资金审计项目计划。
(四)上级审计机关对下级人民政府及其部门、项目单位管理、使用财政专项资金中关系到国家财经政策的贯彻执行等重大问题的事项可以进行审计或专项审计调查。
(五)财政专项资金审计实行"上审下"、"交叉审"与"同级审"相结合的方式。省、市(州)审计机关应逐步提高"上审下"或"交叉审"的比重。对财政部门和其他有资金分配权的部门管理、拨付财政专项资金的审计应当注意与同级预算执行审计、下级政府财政决算审计结合，对其他行政主管部门和项目单位管理、使用财政专项资金及其效益的审计应当注意与领导干部任期经济责任审计、固定资产投资审计等其他审计的结合，防止不必要的重复审计。
(六)各级审计机关应当对涉及面广、资金规模大一、与人民群众切身利益联系密切的财政专项资金有计划地进行重点审计。每年除完成上级审计机关下达的财政专项资金审计项目计划外，应结合当地实际情况自行安排一定数量的财政专项资金审计。
(七)各级审计机关应根据当地经济和社会发展中心工作积极推行财政专项资金效益审计。以资金流向为主线、以资金投入项目为载体，以审计调查为主要方式，以揭露损失浪费为主要内容，以促进提高资金使用效益、减少损失浪费、节省资源和保护环境为主要目标，把真实性、合法性审计与效益性审计相结合，积极探索财政专项资金效益审计评价指标体系，分析研究影响财政专项资金效益发挥的原因，评价资金使用效果和效益情况，促进改善财政专项资金管理，提高资金使用效益。
(八)各级审计机关应当把财政专项资金有关法律、法规、规章和政策的执行情况作为审计监督的重点。通过审计监督，促进法律、法规、规章及各项政策的贯彻落实，发现和研究有关法律、法规、规章和政策在执行过程中存在的制度缺陷，提出改进意见和建议。
(九)各级审计机关应在当地政府领导下，建立与财政、监察等有关部门的工作协调机制，加强财政专项资金审计监督计划和工作情况的沟通，落实财政专项资金审计中涉及暂停财政拨款、扣缴应当上缴的款项、追究违纪违规责任等处理措施，促进工作的协调配合。
(十)各级审计机关应加强对内部审计机构实施财政专项资金审计监督工作的指导，发挥试点示范引导作用。
第十条 各级审计机关对财政专项资金审计结束后，应向本级人民政府和上一级审计机关报告审计结果。
各级审计机关可以按规定向政府有关部门通报或者向社会公布财政专项资金审计结果。
第十一条 各级审计机关应当按照规定的程序对财政专项资金进行审计监督。
审计机关对被审计单位违反财政专项资金管理、使用方面的规定，以虚报、冒领等手段骗取财政专项资金，截留、挪用、滞留财政专项资金等违法、违规行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。
审计机关在审计中发现有关财政专项资金管理机制制度方面的问题，应当向本级人民政府或有关主管部门提出改进完善的建议。审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政专项资金管理的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。
审计机关在法定职权范围内作出的审计决定，被审计单位应当执行。对拒不执行审计决定的单位，审计机关应当报告本级人民政府或者通报有关主管部门，由本级人民政府或者有关主管部门依法采取其他处理措施。
第十二条 各级行政主管部门及项目单位在管理、使用财政专项资金中违反国家规定，审计机关认为对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予处分的，应当依照国务院《财政违法行为处罚处分条例》的规定，提出给予处分的建议，被审计单位或其上级机关、监察机关应当依法及时作出决定并将结果书面通知审计机关。
各级行政主管部门及项目单位在管理、使用财政专项资金中违反法律、行政法规的规定，构成犯罪的，审计机关应当移送司法机关依法追究刑事责任。
第十三条 审计机关和审计人员办理财政专项资金审计事项应当客观公正，实事求是。对审计人员在审计过程中的重大过失和违法行为，依照有关法律、法规的规定追究有关责任人员的责任。
第十四条 本办法自印发之日起施行。
