国家税务总局关于进一步规范和加强外商投资企业和外国企业税收管理和服务工作的通知
国家税务总局
国家税务总局关于进一步规范和加强外商投资企业和外国企业税收管理和服务工作的通知
国税发[2003]85号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：
近年来，为适应经济全球化和区域经济一体化，尤其是加入世界贸易组织后的新形势，我国不断加大对外开放力度，外商投资企业和外国企业（以下简称涉外企业）的规模和数量日益增加，涉外企业税收收入持续稳定增长。为进一步规范涉外企业税收管理，加强对涉外企业的纳税服务，提高管理质量和效率，现就有关问题通知如下：
一、进一步提高对涉外企业税收管理和服务工作重要性的认识
税收管理和纳税服务是税收征管工作的主要内容，两者相互影响、相互促进。只有为纳税人提供优质服务，提高其纳税意识和守法水平，才能促进税收管理质量和效率的进一步提高；只有通过规范化、专业化和制度化的税收管理，提高税务机关的行政管理和执法能力，才能为纳税服务提供不断深化发展的平台。提高税收管理和纳税服务的水平是税收征管改革的基本目标。要实现这一目标，既要建立规范的管理制度和高素质的管理者队伍，同时需要通过实施专业化、高质量的纳税服务形成纳税人较高的税法遵从水平。为加强涉外企业的税收管理，总局及各地税务机关近几年来在管理制度规范、人才培养、完善纳税服务等方面先后建立了一系列专门机制，有效地提高了涉外企业的税收管理和服务水平。
近年来，在税收征管改革过程中，有些地区在调整大中型涉外企业尤其是跨国公司的管理级次和税收管理专业人员的同时，忽视了健全涉外企业税收管理和服务的相应措施，使得一些涉外企业税收管理制度没有得到有效落实，制约了涉外企业税收管理质量和服务水平的进一步提高。
涉外企业是我国吸引外资、先进管理经验和先进适用技术的重要阵地，保持涉外企业各项税收政策的落实到位是维护国家对外开放形象的重要领域，也是我国政府加入世界贸易组织作出的重要承诺。进一步提高涉外企业税收管理质量和效率，是适应新形势、提供更具国际竞争力的税收环境、保持税收收入稳定增长的迫切需要和有效途径。涉外企业具有较为先进的管理理念、较为健全的财务核算体系、较为完备的信息管理系统和大量的跨国交易事项。涉外企业的这些特点，要求我们在其税收管理中，应强化管理制度的规范化建设，提高纳税服务的专业化水平，从而发挥促进我国整体税收征管专业化、规范化、制度化和现代化建设进程的作用，同时也使其成为规范和加强我国国际税收征管的突破点。
因此，各地应进一步重视对涉外企业的税收管理和纳税服务工作，通过改革创新，积极探索完善适应涉外企业尤其是大型涉外企业、跨国公司的税收管理和服务机制；整合规范涉外企业税收管理的现行制度，注重向涉外企业提供更具针对性和专业化的纳税服务，加强与企业的沟通合作，密切税企关系，减少遵从成本，塑造诚信纳税氛围。
二、进一步规范涉外企业税收管理
近年来总局先后下发了审核评税办法、涉外税务审计规程、所得税汇算清缴规程和办法以及关联企业间业务往来税务管理规程等规章，在一定程度上促进了涉外企业税收管理质量的提高。但在各规章的实施过程中，应特别注重环节间的相互衔接，特别是确保信息的流通，提高管理效率，降低管理成本。为此，要按照总局征管改革方案统一要求，梳理工作流程，理顺工作环节，进一步规范涉外企业税收管理。
涉外企业税收管理按照工作流程，可分为咨询辅导、税源监控、审核评税（又称纳税评估，下同）、税务审计、反避税调查等环节；在工作过程中，要特别注重加强各环节信息和工作流程的衔接，保持各环节关联性，形成各环节既相互独立又相互联系、既相互渗透又相互促进的运行机制，形成管理合力，提高整体效益。
（一）提高咨询辅导专业化水平。咨询辅导环节是在税务部门提供共性服务的基础上，负责对涉外企业税务咨询的解答、具体税务事项的专门辅导等工作。涉外企业主管税务机关除了及时提供常规服务事项外，可以分行业设置专业管理小组，配备税收联络员，对特大型企业可以设置驻厂管理小组，针对企业经营管理中实际发生的涉税事项，宣传解释相关税收法律法规、行政规章、规范性文件及税收协定，提出税法遵从具体意见，为“走出去”企业提供投资所在国相关税制辅导和税收协定辅导，就企业关心的热点税收问题开展专题培训，切实提高涉外企业的税务遵从水平和办税能力，减少纳税风险。
（二）强化税源监控。税源监控环节主要负责建立涉外企业信息库，认定审批涉税事项，全面了解和掌握涉外企业税源的规模和分布状况等工作。一要采取多种方式，了解和掌握涉外企业的财务核算和相关的生产经营情况，分析其税收风险。二要按照税收法律法规规定，规范涉税事项认定审批管理，包括涉外企业申请的税收优惠待遇、各项费用列支标准、财产损失税前扣除及清算注销等各项涉税事项的认定审批。三要挖掘涉税信息的效用，在充分利用涉外企业所得税汇算清缴数据基础上，注重搜集税收征管各环节和其他部门的涉税信息，包括国际税收情报交换提供的涉税信息，建立基础数据库。四要建立信息联络和跨区域征管协调机制（由总局另行下发执行），各涉外企业税收管理机构间尤其是国税系统和地税系统间要加强涉外企业税收征管信息沟通，及时传递和通报相关信息，并实现跨省、跨地区经营大企业的总机构、分支机构、营业机构、办事机构和关联企业间税收征管信息在各有关涉外企业税务主管部门间共享。五要逐步建立纳税人信用等级制度，通过建立规范化的指标体系，评定涉外企业的纳税信用等级，并对不同信用等级的涉外企业实施针对性的管理监控办法。
（三）注重评税质量。审核评税是对涉外企业申报纳税信息完整性、准确性和真实性进行初步审核，发现申报纳税中疑点和异常现象并予以纠错补漏的税收管理手段，对于提高申报准确率和税款入库率、促使涉外企业提高申报纳税质量、减轻乃至杜绝因税法遵从失误而招致的处罚具有促进作用。涉外企业主管税务机关应利用基础数据库，建立审核评税指标体系，按照总局《外商投资企业、外国企业和外籍人员纳税申报审核评税办法》（国税发〔1998〕72号）规定开展工作，要在涉外企业所得税汇算清缴中结合开展审核评税，及时发现和处理所得税异常申报纳税问题，对发现的需进一步审核和下户检查的事项要及时移交审计环节处理；要充分利用现代信息技术，实现审核评税的信息化。
（四）发挥审计效用。涉外税务审计是通过利用审计程序、现代审计技术和相应的工作底稿制度，对涉外企业申报纳税信息的真实性进行深层次审核的管理性手段，对于防范税务风险、增强企业纳税遵从方面具有促进作用。涉外企业税务主管部门要按照总局《涉外税务审计规程》（国税发〔1999〕74号）规定，完善有关程序，利用信息技术手段，加大实施涉外税务审计规程的力度。一是直接受理审核评税环节移交的需进一步审核的涉税事项和直接选择对具有一定规模的企业进行审计。二是根据每个企业的具体情况和工作重点，选择审计事项，确定相应的工作底稿要求。三是《涉外税务审计规程》是总局规章，其所列文书与其他税务文书具有同等法律效力。四是要充分利用基础数据库，不得到企业重复搜集已有的涉税信息；在审计过程中发现涉外企业有国际避税嫌疑的，应及时送交反避税环节处理，发现有重大偷逃骗税行为的，应按规定及时移交稽查部门立案查处。
（五）加大反避税力度。反避税是对企业特别是跨国企业避税行为进行调查处理、防止税收收入流失、维护国家权益的重要手段。各涉外企业税务主管部门应当充分认识当前避税问题的严重性，严格按照总局对反避税工作的各项要求，进一步加大反避税工作力度。一要进一步加强关联申报管理，全面调查、分析和核实涉外企业的关联申报情况，及时处理异常申报现象。二要充分利用税源监控环节搜集的数据，特别是涉外企业所得税汇算清缴、审核评税和税务审计的成果，提高选案的准确性，掌握本地区的行业利润情况，加大审计调整力度。三要加强与有关部门协调配合，对工作中发现的偷逃骗税行为，应及时移交稽查机构立案查处。
三、稳定专业人才工作岗位，进一步提高业务素质
涉外企业尤其是大型涉外企业由于其生产经营的多样性、跨区域性，决定其财务核算较为复杂，涉及的税收问题多有国际性，也较为复杂。因此，征管改革试点地区应在按照总局规定积极试点的基础上，总结经验，不断完善涉外企业税收管理和服务机制，在调整涉外企业税收管理机构职责的同时建立相应的具体配套措施，为进一步深化改革提供新经验；没有试行征管改革的地区，应保持对涉外企业的相对集中管理；各地均应加大对涉外企业税收管理人员的专业化培训力度，并注重专业人才工作岗位的稳定，以确保涉外企业税收管理已有的机制和措施得到有效落实。
（一）稳定专业人才工作岗位。各地要根据经济全球化和信息技术迅猛发展对涉外企业税收管理的要求，前瞻性地配置好涉外企业税收管理人才。当前，要注重发挥经多年培养起来的涉外税收管理专业人才的作用，保持其工作岗位的稳定性，尤其是审核评税、税务审计、反避税的专业人才，不应轻易调离涉外岗位。要积极推行专业人才能级管理机制，以营造鼓励专业人才干事业、支持干成事业的环境，形成涉外税收管理专业人才活力竞相迸发的良好局面。
（二）加大人才培训力度。涉外企业尤其是大型涉外企业、跨国公司税收管理人才需要各方面的知识，除一定基础理论和常规税收业务外，国际税收、现代信息技术应用、外语、财务管理、会计、审计、企业管理等知识不可或缺。因此，各级领导应有战略眼光，舍得必要的投入，拓宽涉外税收管理人才的培训渠道，加大培训力度，为专业人才提供适时进行知识更新的条件，培养实用的复合型专业人才。
国家税务总局
二○○三年七月十日
广西壮族自治区测绘管理条例
广西壮族自治区人大常委会
广西壮族自治区测绘管理条例
广西壮族自治区人大常委会
（1995年3月29日广西壮族自治区第八届人民代表大会常务委员会第十四次会议通过）
目 录
第一章 总 则
第二章 测绘基准和测绘系统
第三章 测绘规划及其实施
第四章 界线测绘
第五章 地图编制和出版
第六章 测绘成果管理
第七章 测量标志管理和保护
第八章 法律责任
第九章 附 则
第一章 总 则
第一条 为了加强测绘管理，促进测绘事业的发展，根据《中华人民共和国测绘法》和国家有关法律、法规，结合本自治区实际，制定本条例。
第二条 在本自治区行政区域内从事测绘活动的单位和个人，必须遵守本条例。
第三条 自治区人民政府测绘行政主管部门主管全自治区的测绘工作。自治区人民政府其他有关部门，按照职责分工，负责管理本部门的测绘工作。
地区行署、市、县人民政府管理测绘工作的部门，主管本行政区域内的测绘工作。地区行署、市、县人民政府其他有关部门按照职责分工，负责本部门的测绘工作。
第四条 本条例所称测绘活动，包括：
（一）天文测量、大地测量、卫星大地测量、重力测量；
（二）航空和航天遥感测绘、摄影测量；
（三）各种工程测量；
（四）地籍测绘；
（五）沿海滩涂测绘；
（六）各种比例尺地形测绘、各类境界线测绘；
（七）各种地理信息数据的测绘；
（八）各种地图、地图集（册）的编制和出版；
（九）其他测绘活动。
第二章 测绘基准和测绘系统
第五条 在本自治区行政区域内施测的项目，应当采用全国统一的测绘基准和测绘系统，以及测绘技术国家标准或者行业标准，并在测绘成果上注明。国家法律、法规另有规定的除外。
第六条 因建设、城市规划和科学研究的需要，在本自治区行政区域内建立相对独立的平面坐标系统时，由自治区测绘行政主管部门审核，经自治区人民政府批准，报国务院测绘行政主管部门备案。
同一城市只能建立一个相对独立的平面坐标系统。
第三章 测绘规划及其实施
第七条 自治区测绘行政主管部门负责编制全自治区测绘事业发展规划，制定自治区行政区域内局部地区的基础测绘和其他重大测绘项目计划，报国务院测绘行政主管部门备案后组织实施。
地区、市、县管理测绘工作的部门，负责编制本行政区域的测绘规划，根据需要编制本行政区域内局部地区的基础测绘和重要测绘项目计划，报自治区测绘行政主管部门备案后组织实施。
自治区人民政府其他有关部门，负责编制本部门专业测绘规划、计划，报自治区测绘行政主管部门备案后组织实施。
第八条 各测绘主管部门和专业测绘部门，应当定期将上年度本行政区域内或者本系统完成的基础测绘和专业测绘的统计年报报自治区测绘行政主管部门。
第九条 自治区测绘行政主管部门会同自治区土地管理部门和其他有关部门编制地籍测绘规划，自治区测绘行政主管部门按照规划组织协调地籍测绘工作。
第十条 自治区有关部门和单位需在自治区行政区域内进行以测绘为目的的航空摄影与遥感，应当将项目计划报送自治区测绘行政主管部门，经批准后方可进行。
第十一条 承担测绘任务的单位，必须具备与其所从事的测绘工作相适应的技术人员、仪器设备和质量保证体系，由该单位提出申请，经地区、市、县管理测绘工作的部门审查，报自治区测绘行政主管部门审批，发给《测绘资格证书》，方可承担测绘任务。
自治区其他有关部门管辖系统内的单位，承担本部门业务范围内测绘任务的，由该部门的上一级业务主管部门进行测绘资格审查；承担本系统业务范围以外测绘任务的，适用前款规定。
第十二条 从事经营性测绘业务的，须凭《测绘资格证书》向当地工商行政管理部门登记注册，领取营业执照后，方可开展经营活动。
第十三条 测绘业务实行分级管理，具体办法由自治区人民政府制定。专业测绘按有关规定管理。
第十四条 承担测绘任务的单位，施测前应当持《测绘资格证书》向自治区测绘行政主管部门或者测绘项目所在地的地区、市、县管理测绘工作的部门进行资格验证和任务登记。
列入国家和自治区规划的测绘任务以及国家和自治区其他专业部门下达的年度专业测绘计划任务，施测前已抄送自治区测绘行政主管部门的，不再另行登记。
第十五条 外省、自治区、直辖市的测绘单位以及军队从事民用测绘任务的测绘单位，承担自治区行政区域内测绘任务的，应当持《测绘资格证书》到自治区测绘行政主管部门办理验证和登记手续。
台湾、香港、澳门地区的组织和个人在本自治区行政区域内从事测绘活动或者与自治区有关部门、单位合作的测绘活动，须经自治区人民政府批准，并按规定办理有关手续。
外国组织和个人在本自治区行政区域内从事测绘活动的，应当向自治区测绘行政主管部门交验中国政府或者其授权部门的批准文件进行测绘登记。
第十六条 测绘单位承担测绘任务，不得超出《测绘资格证书》核准的业务范围；终止测绘业务的，应当及时向自治区测绘行政主管部门交回《测绘资格证书》。
测绘单位需变更业务范围和《测绘资格证书》等级的，应当向自治区测绘行政主管部门申办变更手续。
测绘单位的名称变更后，应当持主管部门的批准文件，向自治区测绘行政主管部门申办《测绘资格证书》更名手续。
《测绘资格证书》不得伪造、涂改、转借和转让。
第四章 界线测绘
第十七条 地图上国界线的画法，按国务院批准发布的国界线标准样图绘制。
第十八条 自治区内各级行政区域界线的测绘，由自治区测绘行政主管部门会同自治区人民政府其他有关部门组织实施。
第十九条 土地、建筑物、构筑物以及地面上其他附着物的权属界址线的测绘，按照县级以上地方人民政府确定的权属界线的界址点、界址线或者提供的有关登记资料和附图进行。
第五章 地图编制和出版
第二十条 编制地图的单位必须经测绘资格审查取得地图编制资格后，方可在核准的范围内承接编制地图的任务。
第二十一条 编制、出版各种国家秘密地图、内部地图和公开地图，印刷前应当将样图一式三份报自治区测绘行政主管部门审批，印刷后应当将印刷图一式两份送自治区测绘行政主管部门备案。分开地图上的专业内容应当先经专业主管部门审查。
第二十二条 公开地图由专门的地图出版社出版。其他出版机构，可以出版经审查批准的时事宣传图、旅游图、交通图、专题地图和书刊插附的地图，不得出版其他公开地图。
国家秘密地图（集、册）应当作出国家秘密标志并交具有国家秘密载体复制许可证的印刷厂印刷。经营和使用单位应当按照保密法规进行管理，不得公开发行和展示。
未经审查批准的地图，印刷单位不得承印。
第二十三条 凡在各种公开场所或者以书报刊物、影视形式公开展示的各种涉及国界线的示意图，事前须经自治区测绘行政主管部门审查。
进口各种中文版中国地图和含有中国版图的外国地图，未经自治区测绘行政主管部门审查，不得在本自治区行政区域内悬挂、复制、出售和交流。
第六章 测绘成果管理
第二十四条 在自治区行政区域内完成的测绘成果，有关部门应当按年度或者按项目向自治区测绘行政主管部门无偿汇交测绘成果目录或者副本。自治区测绘行政主管部门应当定期编制全自治区测绘成果目录，提供有关部门使用。
汇交的测绘成果副本的著作权依法受到保护，接收部门未经著作权人同意不得向第三方提供。
第二十五条 自治区测绘行政主管部门测绘管理范围内的测绘成果和行政区域界线测绘成果，由自治区测绘产品质量检验机构实行质量监督。
属于地区、市、县管理测绘工作的部门测绘管理范围的测绘成果，由相应的质量检验机构实行质量监督。
专业测绘部门的测绘成果，由其专业部门的质量检验机构实行质量监督。
第二十六条 任何单位和个人不得提供和使用未经专门质量检验机构检查验收或者检查验收不合格的测绘成果。
第二十七条 发生测绘成果质量争议，当事人双方应当协商解决。协商不成的，可以向测绘项目所在地的县级以上管理测绘工作的部门申请处理。
第七章 测量标志管理和保护
第二十八条 各级人民政府对地上和地下的永久性测量标志以及在使用中的临时性测量标志负有保护的职责。保护测量标志是每个公民的义务。
第二十九条 永久性测量标志是指各等级的三角点、基线点、军用控制点、重力点、天文点、水准点的木质觇标、钢质觇标和标石标志，用于地形测图、工程测量和形变测量的固定标志和海底大地点设施，以及其他控制点、验潮站、长度检定基线场等。
第三十条 任何单位和个人，不得从事下列危害测量标志的活动：
（一）擅自拆卸、移动、拔除、损坏地上和地下的永久性测量标志和正在使用中的临时性测量标志；
（二）在永久性测量标志觇标上附挂电线和通讯线；
（三）擅自将永久性测量标志觇标用作观望台或者改作其他用途；
（四）在永久性测量标志10米范围内挖沙、取土、烧荒；
（五）在永久性测量标志50米范围内从事采矿、采石、爆破或者其他震动性大的活动；
（六）在永久性测量标志120米范围内建造高压电力线路塔架，或者在30米范围内架设高压电力线；
（七）在永久性测量标志占地范围内耕种。
第三十一条 任何单位和个人不得占用永久性测量标志用地。
农村集体经济组织发包和调整承包耕地，应当扣除设置在可耕地中的永久性测量标志用地面积。
第三十二条 建设永久性测量标志的单位，应当委托测量标志所在地的城区、乡（镇）人民政府，指定专人负责保管测量标志，并签订《测量标志委托保管书》。保管书送交测量标志所在地的市、县管理测绘工作的部门备案。
第三十三条 进行工程建设，应当避开永久性测量标志。确实无法避开需要拆迁或者使其失去使用效能的，工程建设单位应当征得设置该测量标志单位的同意，报经自治区测绘行政主管部门批准。测量标志的迁建费用由工程建设单位承担。
国家基准性测量标志，由国务院测绘行政主管部门审批。
第三十四条 使用测量标志的单位或者个人，须持测绘证件，到测量标志所在地的市、县管理测绘工作的部门办理手续，并负责保持测量标志的完好。
第三十五条 保管测量标志的单位和个人应当查验使用测量标志者的证件以及测量标志使用后的完好状况，有权制止损毁或者擅自移动测量标志的行为。
第三十六条 国家等级以上的永久性测量标志的保管、维护经费，由自治区财政列支。
第八章 法律责任
第三十七条 违反本条例规定，有下列行为之一的，按以下规定处罚：
（一）未经测绘资格审查，无证经营测绘业务的，由县级以上管理测绘工作的部门责令停止测绘业务，没收违法所得和全部成果资料，可并处违法所得50％至100％的罚款；
（二）超出《测绘资格证书》规定的业务范围经营测绘业务的，由县级以上管理测绘工作的部门责令停止测绘业务，没收违法所得和全部成果资料，可并处违法所得50％以下的罚款；
（三）伪造、涂改、转借、转让《测绘资格证书》的，由县级以上管理测绘工作的部门扣缴其《测绘资格证书》，没收违法所得，并处以5000元以下的罚款，情节严重的，由主管部门对主要负责人和直接责任人给予行政处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任；
（四）施测前未按规定进行测绘任务登记的，由县级以上管理测绘工作的部门责令其停止测绘，限期补办测绘任务登记，逾期不补办登记，继续违法测绘的，扣缴其《测绘资格证书》，没收全部成果资料及违法所得；
（五）测绘成果质量不合格，给用户造成损失的，施测单位应当承担赔偿责任，并限期进行补测或者重测，情节严重的，由其主管部门对施测单位主要负责人和直接责任人给予行政处分，由自治区测绘行政主管部门取消其测绘资格；
（六）未经审查批准编印出版、发行地图的，由自治区测绘行政主管部门会同自治区新闻出版行政主管部门责令停止出版、发行，没收全部图纸及违法所得，可并处违法所得50％至100％的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十八条 违反本条例第二十四条规定，拒绝汇交测绘成果目录或者副本的，由自治区测绘行政主管部门予以通报批评，责令改正，并可以停止向其提供国家基础测绘成果。
第三十九条 阻挠测绘人员依法进行测绘活动或者擅自移动、损毁、拆迁、盗窃测量标志及其设施的，由公安部门依照治安管理处罚条例的有关规定予以处罚；造成经济损失的，负责赔偿；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十条 测绘主管部门工作人员滥用职权，以权谋私、徇私舞弊的，由本单位或者其上级主管部门给予行政处分，并没收违法所得；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第九章 附 则
第四十一条 本条例具体应用中的问题由自治区测绘行政主管部门负责解释。
第四十二条 本条例自公布之日起施行。
1995年3月29日
