企业商品期货业务会计处理暂行规定
财政部
企业商品期货业务会计处理暂行规定
1997年10月24日，财政部
为了规范企业商品期货业务的会计核算，现对有关会计处理规定如下：
一、会计科目
企业在开展商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上增设以下会计科目：
（一）“期货保证金”科目，核算企业向期货交易所或期货经纪机构划出和追加的用于办理期货业务的保证金。
（二）“期货损益”科目，核算企业在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动损益。
（三）在“长期投资”科目中设置“期货会员资格投资”明细科目，核算企业为取得会员资格而以缴纳会员资格费的形式对期货交易所的投资。
（四）“应收席位费”科目，核算企业为取得基本席位之外的席位而缴纳的席位占用费。
（五）在“其他应付款”科目中设置“质押保证金”明细科目，核算企业用质押品换取的期货保证金。
（六）在“管理费用”科目中设置“期货年会费”明细科目，核算有会员资格的企业向期货交易所缴纳的年会费。
二、帐务处理
（一）期货投资和缴纳席位占用费
企业为取得期货交易所会员资格而缴纳会员资格费，应按实际支付的款项，借记“长期投资——期货会员资格投资”科目，贷记“银行存款”科目。
企业申请退会、转让或被取消会员资格，应按实际收到的转让收入或期货交易所实际退还的会员资格费，借记“银行存款”科目，按期货会员资格投资的帐面价值，贷记“长期投资——期货会员资格投资”科目，按其差额，借（或贷）记“期货损益”科目。
企业为取得基本席位之外的席位而缴纳的席位占用费，借记“应收席位费”科目，贷记“银行存款”科目；如退还席位，收到期货交易所退还的席位占用费，作相反分录。
（二）缴存期货保证金
企业划出和追加的保证金，借记“期货保证金”科目，贷记“银行存款”科目；划回的保证金，作相反分录。
企业为取得保证金而向期货交易所或期货经纪机构提交质押品，按期货交易所或期货经纪机构实际划入的保证金款项，借记“期货保证金”科目，贷记“其他应付款——质押保证金”科目；收到退还的质押品，借记“其他应付款——质押保证金”科目，贷记“期货保证金”科目。
企业到期不能及时追加保证金，期货交易所或期货经纪机构处置质押品时，应分别不同情况进行处理：如质押品为国债，应按期货交易所或期货经纪机构原划入的保证金款项，借记“其他应付款——质押保证金”科目，按处置收入与原划入保证金的差额，借记“期货保证金”科目，按质押品的帐面价值，贷记“长期投资”、“短期投资”科目，按质押品的帐面价值与处置收入的差额，贷（或借）记“投资收益”科目。如质押品为仓单，应按期货交易所或期货经纪机构原划入的保证金款项，借记“其他应付款——质押保证金”科目，按处置收入和增值税额与原划入保证金的差额，借记“期货保证金”科目，按处置收入的金额和增值税专用发票上注明的增值税额，贷记“商品销售收入”、“其他业务收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”等科目；同时，按质押品的帐面价值，借记“商品销售成本”、“其他业务支出”等科目，贷记“商品采购”、“材料采购”等科目。
收到划转的期货保证金存款利息，借记“期货保证金”科目，贷记“财务费用”科目。
（三）对冲平仓
期货合约平仓了结时，企业应根据期货交易所或期货经纪机构的结算单据列明的盈亏金额入帐，对实现的平仓盈利，借记“期货保证金”科目，贷记“期货损益”科目；实现的平仓亏损作相反的分录。
强制平仓的会计处理与上述规定相同。
（四）实物交割
对进入实物交割期的合约，应根据期货交易所或期货经纪机构资金结算及有关单据，先按结算价对冲平仓，按本规定（三）进行处理。
企业在实物交割期被确认为买方的，根据收到的增值税专用发票，按发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“商品采购”、“材料采购”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按交割货款的金额，贷记“期货保证金”科目。
企业在实物交割期被确认为卖方的，按期货交易所单据列明的交割货款金额，借记“期货保证金”等科目，按实现的销售收入，货记“商品销售收入”、“产品销售收入”等科目，按应收取的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。
在实物交割过程中，因对方出现质量、数量等方面的违约行为而收取的违约罚款收入，借记“期货保证金”科目，贷记“营业外收入”科目；如为本企业责任，应向对方缴纳的违约罚款支出，借记“营业外支出”科目，贷记“期货保证金”科目。
（五）支付交易手续费和年会费
企业向期货交易所或期货经纪机构支付手续费，按结算单列明的金额，借记“期货损益”科目，贷记“期货保证金”科目。
企业按期缴纳年会费，借记“管理费用——期货年会费”科目，贷记“期货保证金”科目。
企业因违规被处以罚款的，应按实际支付的罚款金额扣除应由责任人承担的部分，借记“营业外支出”科目，按应由责任人承担的部分，借记“其他应收款”科目，按实际支付的金额，贷记“期货保证金”科目。
三、会计报表
（一）资产负债表
1．在“其他应收款”项目上设置“期货保证金”和“应收席位费”项目，分别反映企业在期货交易所或期货经纪机构的保证金余额和企业为取得基本席位之外的席位而缴纳的席位占用费。这两个项目应分别根据“期货保证金”科目的期末余额和“应收席位费”科目的期末余额填列。
2．在补充资料中增设以下项目：
（1）“期货会员资格投资＿＿＿＿＿＿元”项目，反映企业以缴纳会员资格费的形式对期货交易所的投资。本项目根据“长期投资——期货会员资格投资”科目的期末余额填列。
（2）“持仓合约的浮动盈利＿＿＿＿＿＿元”（亏损用“－”号表示）项目，反映企业持仓合约在资产负债表日按结算价计算的浮动盈利额或亏损额。
（3）“提交的质押品的帐面价值＿＿＿＿＿＿元”项目，反映企业向期货交易所或期货经纪机构提交的质押品的帐面价值。
（二）损益表
在“投资收益”项目下设置“期货收益”项目（亏损用“－”号表示），反映企业进行期货业务实现的损益。本项目根据“期货损益”科目的本期发生额分析填列。
（三）财务状况变动表
企业年度内申请退会、转让或被取消会员资格而收回的会员资格投资，包括在本表“收回长期投资”项目内；年度内为取得会员资格以缴纳会员资格费的形式对期货交易所形成的投资，包括在本表“增加长期投资”项目内。
无锡市人民政府办公室关于转发市劳动和社会保障局无锡市推进劳资关系协调工作进社区实施办法的通知
江苏省无锡市人民政府办公室
市政府办公室关于转发市劳动和社会保障局无锡市推进劳资关系协调工作进社区实施办法的通知
锡政办发〔2009〕237号
各市（县）和各区人民政府，市各委、办、局，市各直属单位：
市劳动和社会保障局《无锡市推进劳资关系协调工作进社区实施办法》已经市政府同意，现转发给你们，请认真贯彻执行。
二○○九年七月三十一日
无锡市推进劳资关系协调工作进社区实施办法
市劳动和社会保障局
（2009年7月）
第一章 总 则
第一条 为贯彻落实《中共无锡市委无锡市人民政府关于构建和发展和谐劳资关系的决定》（锡委发〔2009〕12号），建立和完善劳资关系协调工作组织体系，夯实基层劳资关系协调基础，推进劳资关系协调工作进社区，促进劳资关系和谐稳定，特制定本办法。
第二条 推进劳资关系协调工作进社区以属地管理和“谁主管谁负责”为原则，做到一般劳资纠纷处理不出社区。
第三条 本办法适用于劳资关系协调机构对于所辖区域内用人单位（指企业、个体经济组织、民办非企业单位等组织）与劳动者之间劳资关系的协调工作。
第二章 组织领导
第四条 市成立创建和谐劳资关系工作领导小组（以下简称领导小组），负责指导和协调全市和谐劳资关系工作。领导小组下设办公室，办公室设在劳动保障部门，负责制定相应的工作计划和制度，组织对专、兼职劳资关系协理员的资格培训，做好与劳资关系预警联系单位的联系工作，加强劳资关系预防预警，实施对全市劳资关系协调工作的监督考核。
第五条 各市（县）、区相应成立领导小组和办公室。领导小组组长由市（县）、区分管领导担任，成员由各有关部门组成。领导小组办公室设在各市（县）、区劳动保障部门，办公室主任由各市（县）、区劳动保障部门分管领导担任。
市（县）、区领导小组负责本地区和谐劳资关系工作，贯彻落实市领导小组的工作要求，指导辖区内各街道（镇）、园区劳资关系协调工作。领导小组办公室负责对专、兼职劳资关系协理员进行业务指导和培训，负责劳资关系协调工作的情况统计，做好劳资关系预警联系单位的联系工作，加强劳资关系预防预警，协调处理重大劳资纠纷。
第六条 各街道（镇）、园区成立由街道（镇）、园区分管领导担任组长的协调劳资关系工作小组（以下简称工作小组），成员由劳动保障、工会、综治、调解、商会等部门和组织组成。办公室设在各街道（镇）、园区劳动保障所，办公室主任由劳动保障所所长担任。
工作小组负责辖区内劳资关系协调工作。工作小组办公室负责上传下达劳资关系工作要求、工作情况，指导社区（村）劳资关系协理员开展劳资关系协调工作，做好劳资关系预警联系单位的联系工作，加强劳资关系预防预警，协调处理较大劳资纠纷，收集、统计所属社区（村）劳资关系基本信息情况。
第七条 社区（村）聘请专、兼职劳资关系协理员，建立辖区用人单位劳动用工基础台账，开展劳资关系的预防预警，协调处理一般劳资纠纷，上报辖区内劳资关系运行情况。
第三章 协理员工作职责和配备
第八条 社区（村）劳资关系协理员主要协助劳动保障监察机构、工会劳动法律监督组织对辖区内的用人单位遵守劳动保障法律、法规情况进行监督检查。负责辖区内劳资关系协调工作，开展劳资关系预防预警，做好与劳资关系预警点单位联系工作，将一般劳资纠纷解决在基层。
第九条 依托劳动保障监察网格化管理平台和劳动保障监察协理员，全面掌握辖区内用人单位的基本信息，并建立相关台账。做到用人单位清、劳动用工清、合同签订清、工资支付清、参保缴费清、集体协商清、劳资关系清。
第十条 指导督促用人单位建立健全劳动用工规章制度，督促用人单位建立职工名册，负责督促用人单位与劳动者签订劳动合同，指导用人单位与用人单位工会签订集体合同（专项协议）和建立健全职工代表大会制度，协助用人单位办理劳动用工备案手续，帮助用人单位提升劳动用工管理水平。
第十一条 宣传国家劳动保障法律、法规和有关政策。引导用人单位和劳动者增强法律意识，严格执行劳动保障法律、法规，支持用人单位和劳动者运用法律、法规维护自身合法权益。
第十二条 协理员受市（县）、区劳动保障部门委托，依据法律、法规规定，负责受理、审查集体合同（专项协议），推进辖区内用人单位集体协商工作。
第十三条 劳资关系协理员应当及时向领导小组、工作小组反映有关工作问题和工作情况，负责先进示范企业的培育和先进经验的宣传报道；负责辖区内劳资纠纷的处理和上报，以及跟踪协调和信息反馈工作；承办工作小组办公室交办的其他工作任务。
第十四条 各街道（镇）、园区劳动保障所至少配备1名专职劳资关系协理员。各社区（村）劳动保障工作站从现有人员和劳动保障监察协理员中聘请1～2名兼职劳资关系协理员。
第十五条 各街道（镇）、园区劳动保障所和社区（村）劳动保障工作站聘用相关人员的经费，由政府通过购买公益性岗位解决，相关补贴在区促进就业专项资金中列支。
第四章 监督考核
第十六条 市领导小组定期对各市（县）、区基层专、兼职劳资关系协理员队伍建设推进情况、队伍效能建设情况，以及创建和谐劳资关系工作开展情况进行监督检查，并在全市范围予以通报。
第十七条 市领导小组依据全市构建和发展和谐劳资关系工作目标内容，采取定量考核与定性考评相结合的方式，对各市（县）、区构建和发展和谐劳资关系工作推进情况及成效进行考核，并将考核结果报市委组织部，作为考核市（县）、区领导班子内容之一，与领导班子的绩效考核相挂钩。
第十八条 市（县）、区领导小组依据全市构建和发展和谐劳资关系工作目标内容，对各街道（镇）、园区领导，以及专、兼职劳资关系协理员工作情况进行监督检查。
第五章 附 则
第十九条 江阴市、宜兴市可参照本办法，结合本地实际，制定相应实施细则。
第二十条 本办法自发布之日起实施。
