烟类产品税征税办法
财政部
烟类产品税征税办法
财政部
根据1997年9月8日财政部发布的关于公布废止和失效的财政规章目录(第六批)的通知废止
为了正确贯彻《中华人民共和国产品税条例（草案）》及其实施细则的政策精神，做好烟类产品的税收征收管理工作，保证国家财政收入，特制定《烟类产品税征税办法》。
一、税目、税率
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税 目 │ 税 率
─────────────────┼─────────────────
1．卷烟 │
甲级卷烟 │ 60％
乙级卷烟 │ 60％
丙级卷烟 │ 56％
丁级卷烟 │ 50％
戊级卷烟 │ 32％
─────────────────┼─────────────────
2．雪茄烟 │ 47％
─────────────────┼─────────────────
3．烟丝 │ 35％
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二、征收范围
（一）凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于烟类产品的征收范围。
（二）卷烟的征收范围，包括普通卷烟和雪茄型卷烟。
普通卷烟，是指以烤烟为原料或者以烤烟和晾晒烟为原料，用白色盘纸卷制的烟制品。
雪茄型卷烟，是指以晾晒烟为原料或者以晾晒烟和烤烟为原料，用棕色盘纸、涂布纸或烟草薄片卷制的烟制品。
（三）雪茄烟的征收范围，包括全叶卷雪茄烟和半叶卷雪茄烟。
全叶卷雪茄烟是指以晾晒烟为原料或者以晾晒烟和烤烟为原料，用烟叶作为烟支的内外包皮卷制的烟制品。
半叶卷雪茄烟，是指以晾晒烟为原料或者以晾晒烟和烤烟为原料，用烟叶作为烟支外包皮，用卷烟纸或烟草薄片作为烟支内包皮卷制的烟制品。
（四）烟丝，是指将烟叶制成丝状、粒状、片状、末状或其他形状，包括斗烟、莫合烟等不经过卷制即可供销售吸用的烟制品。
（五）对以烟叶为原料掺用药物生产的烟类产品，应分别按卷烟、雪茄烟或烟丝征税。
三、卷烟的征税等级
（一）卷烟的分级计税标准规定如下：
每大箱（五万支，下同）出厂价格在1200元以上（包括1200元）的，按照甲级卷烟税率征税；
每大箱出厂价格在680元以上（包括680元），不到1200元的，按照乙级卷烟税率征税；
每大箱出厂价格在430元以上（包括430元），不到680元的，按照丙级卷烟税率征税；
每大箱出厂价格在280元以上（包括280元），不到430元的，按照丁级卷烟税率征税；
每大箱出厂价格不到280元的，按照戊级卷烟税率征税；
卷烟出厂价格，系指由烟类产品价格主管部门（以下简称价格主管部门）按规定的管理权限核定的出厂价格。
卷烟分级计税标准的调整，由财政部确定。
（二）对过滤嘴卷烟，以出厂价格减去本办法第四条所规定的滤嘴成本扣除定额后的余额，确定征税等级和适用税率。
（三）使用金属、塑料、竹木、白板纸硬质听、盒或条包装的卷烟和使用玻璃纸包装的卷烟，以出厂价格减去本办法第四条所规定的扣除项目后的余额，确定征税等级和适用税率。
（四）卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其它原因提高出厂价格后，应按照新的出厂价格依上述规定确定征税等级和适用税率。
（五）烟厂委托加工的卷烟，视同本企业自制的产品，按规定确定征税等级和适用税率。
烟厂以外的其他单位和个人委托加工的卷烟，一律按甲级卷烟税率征税。
（六）残次品卷烟，应按照同牌号同规格正品烟的征税等级确定适用税率。
（七）下列卷烟，不分等级一律按照甲级卷烟税率征税：
1．进口的卷烟；
2．白包卷烟；
3．手工卷烟；
4．未经国务院批准纳入国家计划的企业（以下简称计划外企业）生产的卷烟；
5．未报经价格主管部门核定价格的卷烟和价格主管部门超越管理权限核定价格的卷烟。
四、计税依据
（一）纳税人生产销售（包括工业企业自销，下同）的烟类产品，除本条第（二）款所规定的以外，均应按照销售收入或者销售收入减去规定的扣除项目后的余额，计算缴纳产品税。
烟类产品的“销售收入”，包括从购货方取得价外补贴收入。
（二）纳税人以低于出厂价格的售价销售的卷烟和雪茄烟，或者以高于出厂价格的售价自销的而又应征收营业税的卷烟和雪茄烟，应当按照出厂价格或出厂价格减去规定的扣除项目后的余额，计算缴纳产品税。
但纳税人以低于出厂价格的售价销售的残次品卷烟和雪茄烟，以及经省级以上烟草主管部门批准一次性削价处理的卷烟和雪茄烟，可以按照销售收入或销售收入减去规定的扣除项目后的余额，计算缴纳产品税。
（三）对于过滤嘴卷烟，以销售收入或出厂价格扣除规定的滤嘴成本后的余额作为计税依据征收产品税，每大箱（五万支）过滤嘴卷烟的滤嘴成本扣除定额为：
二十毫米以下醋酸纤维嘴九十五元；
二十毫米以上（包括二十毫米），不到二十五毫米醋酸纤维嘴一百二十五元；
二十五毫米以上（包括二十五毫米），不到三十毫米醋酸纤维嘴一百五十元；
三十毫米以上（包括三十毫米）醋酸纤维嘴一百七十五元；
纸嘴六十元。
对予以扣除的自制或委托加工的过滤嘴，应根据扣除的金额按照“其他工业品”税率征收产品税。
（四）对于使用白板纸硬质盒、条包装的甲、乙级精装卷烟以销售收入或出厂价格减去规定的白板纸成本后的余额作为计税依据征收产品税。每大箱（五万支）卷烟白板纸包装物成本扣除定额为：
十支以上盒装卷烟，条包装55元，盒包装160元；
十支以下（包括十支）盒装卷烟，条包装100元，盒包装270元；
使用玻璃纸盒、条包装的卷烟，以销售收入或出厂价格减去规定的玻璃纸成本后的余额作为计税依据征收产品税。每大箱（五万支）卷烟玻璃纸包装物成本扣除定额为：
十支以上盒装卷烟，条包装16元，盒包装（包括金拉线）34元；
十支以下（包括十支）盒装卷烟，条包装26元，盒包装（包括金拉线）40元。
（五）对于使用金属、塑料、竹木硬质听盒、条包装的卷烟，应以销售收入或出厂价格扣除金属、塑料、竹木硬质包装物实际成本后的余额作为计税依据征收产品税。
对于使用金属、塑料、竹木硬质听、盒或单支包装的雪茄烟和使用白板纸、玻璃纸包装的雪茄烟，以销售收入或出厂价格扣除金属、塑料、竹木硬质包装物实际成本和白板纸、玻璃纸实际成本后的余额，作为计税依据征收产品税。
准予扣除的上述包装物成本，系指硬质听、盒、条包装物本身的自制成本或购进金额（包括硬质包装物的买价、外地运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和大宗市内运输费），不包括听、盒、条包装附带的其他材料，如内衬纸、封签、听或条包装的商标纸等，也不包
括包装费用，包装利润、包装物的保管费用。
（六）准予扣除的包装物，如果是自制或委托加工的，应当按照所扣除的金额，依包装物的适用税率征收产品税。
（七）对下列卷烟和雪茄烟，一律按照销售收入或出厂价格征税，不得扣除任何项目：
1．白包卷烟、白包雪茄烟；
2．手工卷烟；
3．计划外企业生产的卷烟和雪茄烟；
4．未经烟类产品价格主管部门核定价格的卷烟、雪茄烟和价格主管部门超越管理权限核定价格的卷烟、雪茄烟。
（八）烟厂委托加工的烟类产品，视同本企业自己生产的产品，按上述规定确定计税依据计算纳税。其他单位和个人委托加工的烟类产品，按照受托企业同类型产品的销售收入或出厂价格计算纳税，不得扣除任何项目；没有同类型产品的，按照组成计税价格计税。组成计税价格的公式
为：
组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－产品税税率）
（九）进品的烟类产品，按照组成计税价格计算纳税，不得扣除任何项目。组成计税价格的计算公式为：
组成计税价格＝（到岸价格＋关税）÷（1－产品税税率）
五、用于非生产等其他用途的烟类产品
纳税人将自产的烟类产品用于下述方面，无论在财务上如何处理，均应视为产品销售，按规定征收产品税：
（一）用于本企业的非生产项目，如馈赠、招待、职工福利、奖励等；
（二）用于换取原料或其他物资，支付代销手续费或者销售回扣，以及在销售数量外另付给购货方或中间人作为奖励或报酬，等等。
六、纳税义务的发生时间
（一）纳税人销售烟类产品，其纳税义务的发生，采用托收承付结算方式的，为收到货款的当天；采用其它结算方式的，为发出商品的当天。
（二）纳税人将自产的烟类产品用于本企业非生产项目，其纳税义务的发生，为移送使用的当天。
（三）其他单位和个人委托加工烟类产品，其纳税义务的发生，为提货的当天。
（四）纳税人进口烟类产品，其纳税义务的发生，为报关进口的当天。
七、纳税地点
（一）烟厂销售的烟类产品，包括到外地自销或委托外地代销的烟类产品，应在烟厂所在地纳税。
（二）除烟厂以外的其他单位和个人委托加工的烟类产品，一律在受托企业所在地纳税。应纳税款由受托企业代收代缴。
八、减税免税
（一）烟厂直接出口或委托其他单位代理出口的烟类产品，免征产品税；烟厂销售给经营出口单位的烟类产品应照章纳税，由经营出口单位在报关出口并在财务上作销售处理后，向本单位所在地税务机关申请退还已经缴纳的税款。
（二）科研单位为了进行烟草科学研究自制和委托加工的不供销售的烟类产品，由省、自治区、直辖市税务局批准，给予限量免税照顾。
（三）烟类产品的以税还贷问题按照有关规定办理。
（四）除本条第（一）、（二）款所规定的以外，对卷烟的减税、免税，以及在全省、自治区、直辖市范围内对雪茄烟和烟丝的减税、免税，必须报财政部批准。
个别企业生产的雪茄烟和烟丝，按规定税率纳税有困难的，由省、自治区、直辖市税务局批准，给予定期减免税照顾。
（五）对以下烟类产品，一律不得减税免税：
1．销售给经营出口单位的烟类产品（不包括财政部特案批准减、免税的烟类产品）；
2．白包卷烟、白包雪茄烟；
3．手工卷烟；
4．计划外企业生产的卷烟和雪茄烟；
5．未经价格主管部门核定价格的卷烟、雪茄烟和价格主管部门超越管理权限核定价格的卷烟、雪茄烟。
九、稽征管理和违章处理
（一）从事烟类产品生产的纳税人，其纳税登记、申报纳税、报交税款方式、违章处理等，应分别依照《中华人民共和国产品税条例（草案）》及其实施细则和其他有关规定办理。
（二）税务机关对生产卷烟的单位，应根据企业规模和生产经营特点派驻厂组或专职专管员驻厂办理征收工作。
（三）卷烟厂一般应按日计算纳税；规模小，税额较少的，也可以每三日或五日缴纳一次税款，但最长不得超过五天。
（四）生产烟类产品的纳税人，必须定期向税务机关提供生产（包括生产数量、产品品种、原料品种、销售价格、原料消耗、包装等）、库存、销售、财务核算以及其他与纳税有关的资料和报表。税务机关应负责为其保密。
1986年1月25日
关于印发吐鲁番地区政务信息工作规范（试行）的通知
新疆维吾尔自治区吐鲁番地区人民政府办公室
关于印发吐鲁番地区政务信息工作规范（试行）的通知
吐地行办〔2007〕64号
各县（市）人民政府、行署各部门：
现将《吐鲁番地区政务信息工作规范（试行）》印发给你们，请认真贯彻执行。
二○○七年四月二十八日
吐鲁番地区政务信息工作规范（试行）
第一章 总 则
第一条 为加强政府系统的信息工作，更好地发挥政务信息在科学决策中的作用，不断使政务信息工作规范化、制度化、科学化，特制定本规范。
第二条 政务信息工作的主要任务是：
（一）紧紧围绕地区中心工作，搜集整理上报政府管理范围的各类信息,为领导科学决策提供信息服务，为本地区、本部门和上级领导提供情况和决策依据，在信息搜集整理时，要做到喜忧兼报，特别是重大紧急突发事件的信息，要做到限时速报。
（二）为各级领导指导、协调工作和解决问题开通新的信息渠道，通过信息网络迅速将上级领导的讲话和意见传达到基层，将基层的意见、群众的反映和有关问题及时反映给上级领导或有关部门，以便得到及时协调和解决，起到上情下达、下情上传的作用。
（三）沟通各县(市)、行署各部门地区外的相关单位的信息联系。本地、外地的情况和经验，通过信息网络及时传播和推广；开展政务调研,了解和掌握基层工作的情况，并对工作进行科学的信息预测和分析；某一县(市)、部门出现的问题，通过信息反映出来，引起其他县(市)、部门的注意，以增强政府工作的透明度。
第三条 各县（市）、行署各部门应加强对信息工作的领导，要确定１名领导和办公室１名负责同志分管信息工作。各县（市）必须配备１名专职信息工作人员、2-3名兼职信息工作人员，各部门配备2名信息工作人员（可兼职），但办公室要有一名具体负责信息工作的人员。
第四条 政务信息是各级政府及其部门的重要工作之一。应该根据信息工作量的大小，设置信息工作机构配备专职信息工作人员，提供业务经费，完善现代化传输手段，配备电脑、传真机、打印机等办公设备，建立完善OA政府专用传输网络。要选拔政治素质和业务素质好、思想敏锐、年富力强的同志从事信息工作，要保持信息队伍的相对稳定。
第五条 各级领导要为信息工作人员采访、编辑、报送信息提供必要的条件,对信息工作人员下基层调研必须保证其交通工具、差费等。对信息工作人员在参加会议、阅读文件等方面，可以适当放宽。
第六条 信息工作人员应具有高度的责任感，根据信息工作的基本要求，搜集、整理、传递真实可靠的信息。不得编制、报送虚假信息。
第七条 为了不断提高信息工作水平，应采取岗位培训、举办讲座、参加学习、跟班学习、短期离职培训、交流工作经验等形式培训信息工作人员，不断提高其业务水平。
第八条 加强信息通报。行署办公室每季度通报各县（市）、行署各部门信息采用情况；每半年通报一次信息工作情况。各县（市）也要根据实际情况，建立信息通报制度。
第二章 搜集 筛选
第九条 凡与政府管理、决策以及与此相关的政策性、苗头性、动态性、趋向性信息，均属政务信息搜集范围。主要包括：
(一)行署各部门贯彻落实国务院、自治区政府和地委、行署重大决策的进展情况，干部群众的反映、要求和建议，在贯彻落实中出现的新情况、新问题，对修正、完善有关决策的建议、意见。
(二)国务院领导和自治区政府主要领导同志到有关单位视察、调查研究、现场办公的重要讲话及贯彻落实情况。
(三)行署各部门在经济建设中取得的新成就，提出的新思路，创造性开展工作的新举措以及取得的新经验；重大工作的进展情况及工作中出现的新情况，遇到的新问题及具有一定超前性的预测信息。
(四)重大社会动态和重要的社情民意。包括民族分裂、暴力恐怖活动和非法宗教活动；参与人数多、涉及面广、影响社会政治稳定的群众性集体上访、请愿、游行、罢工、罢课、罢教、械斗事件及草场、地界、矿源纠纷等情况；各类重大并有影响的案件；各种突发事件；各种造成重大伤亡或影响较大的事故；重大的自然灾害和疫情、险情和与地区经济发展、社会稳定有密切关系的社情动态；干部群众最关注的热点、难点问题；社会各阶层中出现的带有苗头性、倾向性的新情况、新问题。
第十条 信息工作人员应通过实地调查、参加会议、直接询问等方法，直接搜集信息；也可利用电话、电子邮件、传真等手段搜集信息。
第十一条 信息工作部门应制定阶段性信息需求要点，按要点要求搜集信息，并应依据客观情况的变化及时调整需求要点。
第十二条 信息工作人员应根据各级政府的中心工作，对原始信息进行筛选。筛选应做到：
（一）真实准确，生动具体；
（二）叙述清楚，中心明确；
（三）系统完整，及时有效；
（四）处理好点与面，正负反馈、对上对下服务的关系；
（五）特别需要对政府决策有参考价值的信息。
第三章 编写 核签
第十三条 编写政务信息应注意事实准确、文字简练、主题鲜明。做到引用数据准确，计量单位、量词以及汉字、数字、标点使用规范。在编写中遇有原始信息材料表述不清或对事实有疑问时，必须进行核实。第一编写人员必须署写本人姓名及联系电话,以便上一级信息工作部门核实。
第十四条 政务信息稿件应以标题为开篇导语。标题要醒目，贴切、简洁、新颖、朴实。稿件用事实说话，减少议论，力求简短，一般以三、五百字为宜，较长的信息也不要超过一千字。
第十五条 政务信息核签应做到既要简化手续，注意时效性，又要严格审批，保证信息的真实性和保密性。由办公室分管信息工作负责人签发上报。
第四章 报送 存贮
第十六条 政务信息的报送，应根据信息密级和缓急程度分别采取专网、电子邮件、邮送、传真、信息交换站等手段，密级高的信息应加密或委派专人呈送。各部门报送的信息尽量利用OA专网电子邮件上报，以增强时效性和安全性提高设备利用率。
第十七条 各县（市）和行署各部门应认真做好向行署反馈信息的工作。对本县（市）、本部门的重大工作部署、重要工作动态，贯彻落实上级文件、指示精神的情况，重大社情、灾情、突发事件等，必须及时、如实上报；对预测性、倾向性、苗头性的信息，应及时重点反馈和追踪反馈。各部门、各单位对领导作过批示的信息，应及时反馈落实情况。
第十八条 报送信息应注意的事项：
（一）政务信息既要报喜，也要报忧。对信息工作人员反映问题要予以支持和保护，不得打击报复。
（二）重要信息要及时报送，不得延误时间，不得漏报。重大自然灾害、重大突发事件、重大群体伤亡事故，影响社会稳定的群体性事件以及重大社会动态，重要的社情民意，必须限时３小时内上报。各基层单位遇有重要的、紧急的信息，可越级向行署传递。
（三）各县（市）报送信息每周不少于三条，各部门每周至少二条，行署办公室专门约定的信息，要按时报送。
第十九条 各县（市）、行署各部门应将编发的政务信息，采取适当的形式进行保管存贮。
第二十条 政务信息资料要登记造册、分类存贮。凡信息部门产生的文件、向上级报送的重要信息和领导批示的信息及信息反馈资料，都应立卷归档。
第二十一条 各部门、各单位应制定政务信息存贮、保管、查阅、检索制度。
第五章 考评 奖励
第二十二条 定期对信息工作进行总结评比。行署每年严格按照《吐鲁番地区政务信息考核评分及奖励办法》对各县（市）、行署各部门的信息工作进行考核、总结、表彰。各县（市）、行署各部门每年年底要总结信息工作，报行署办公室。
第二十三条 行署对信息工作先进单位、优秀信息员和优秀信息考评。专、兼职信息员为优秀信息员考评对象；自治区信息刊物刊载的信息为优秀信息评选对象。每年根据实际情况评出一定数量的信息工作先进单位、优秀信息员和好信息。
第二十四条 鼓励积极为地区政务信息工作作出成绩的单位和个人。对评出的信息工作先进单位、优秀信息员和好信息，给予精神和物质奖励；对全地区政务信息工作提出建设性意见的，一经采纳也给予奖励。
第二十五条 对违反信息工作规范、重要信息漏报错报、弄虚作假造成不良影响的单位分管负责人和直接责任者，要通报批评，并视问题的严重程度给以必要的处分。
第六章 附则
第二十六条 本规范由行署办公室解释。
第二十七条 本规范自2007年５月１日起执行。
